市財政局、安監(jiān)局及相關單位：

根據(jù)財政部發(fā)布的《關于《》的通知》(財稅〔2009〕8號)，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，計入相關產(chǎn)品成本或當期損益，同時計入“4301專項儲備”科目的規(guī)定。現(xiàn)將江蘇省財政廳、江蘇省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局《》(蘇財會[2006]46號)關于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用的會計處理調(diào)整如下：

一、增設“4301專項儲備”會計科目。

本科目核算高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，全面反映安全生產(chǎn)費用的提取、使用和結余情況。為了完整、準確地核算安全生產(chǎn)費用提取和使用的全過程，應設置“提取數(shù)”和“使用數(shù)”兩個科目。并根據(jù)國家有關安全生產(chǎn)費用的使用范圍，在“使用情況”二級科目下設置明細支出科目。

二、會計處理

企業(yè)按照國家有關規(guī)定提取安全生產(chǎn)費用，應按照國家規(guī)定的標準計算提取金額，借記“制造費用-安全生產(chǎn)費用”科目，貸記“專項儲備-提取數(shù)”科目。

根據(jù)專用賬戶的存儲要求，提取的安全費用轉入銀行專用賬戶時，借記“銀行存款(安全費用專用賬戶)”，貸記“銀行存款(基本賬戶)”。

企業(yè)在使用提取的安全生產(chǎn)時間時，應分別三種情況進行處理。

1.能夠確定所發(fā)生的費用不會形成固定資產(chǎn)的，按照使用范圍的類別，直接計入“專項儲備-用途”的借方相關明細科目。

2.購買不安裝設備直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款(安全費用專用賬戶)”科目；同時根據(jù)使用范圍類別，借記“專項儲備-用途”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。

3 .通過“在建工程——安全工程”相關明細科目歸集的單項工程可以確定最終形成的固定資產(chǎn)支出。工程完工后，對于形成的固定資產(chǎn)，應按實際成本借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程——安全工程”相關明細科目；同時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用類別和實際成本，借記“專項儲備-使用次數(shù)”相關明細科目，貸記“累計折舊”科目，該固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。

三。主要會計分錄的例子

1.根據(jù)實際產(chǎn)量(銷售收入)和標準，每月計提安全生產(chǎn)費。

借：制造費用-安全生產(chǎn)費用

貸款：專項儲備-提取金額

2.安全生產(chǎn)費用專戶存儲

借方：銀行存款——安全生產(chǎn)費專用賬戶

貸款：銀行存款-基本賬戶等。

3.子公司(礦)提取全額，上交集團公司統(tǒng)籌使用。

(1)子公司(礦)提取安全生產(chǎn)需要時間。

借：制造費用-安全生產(chǎn)費用

貸款：內(nèi)部交易(集團公司等。)

(2)集團公司

借款：內(nèi)部交易-(子公司、礦山)等。

貸款：專項儲備-提取金額

4.使用安全生產(chǎn)很費時間。

(1)支出和無固定資產(chǎn)。

借：特殊準備金-用途

貸款：銀行存款-安全生產(chǎn)專用賬戶等。

(2)購買不需要安裝形成固定資產(chǎn)的設備。

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款-安全生產(chǎn)專用賬戶等。

同時：借：專項儲備-用途。

貸項：累計折舊

(3)通過“在建工程”賬戶。

(1)安全生產(chǎn)費用發(fā)生時。

借：在建工程-安全工程-

貸款：銀行存款-安全生產(chǎn)專用賬戶等。

(2)項目完成后

企業(yè)安全費用提取、使用和收支情況表

填列單位(蓋章):年月日金額單位：元。

項目

行號

金娥

一、年初余額

一個

2

三

二、今年的提取

四

五

六

第三，今年的支出

七

1.

八

2.

九

3.

10

4.

11

5.

12

6.

13

7.

14

8.

15

9.

16

10.

17

18

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三。年終余額

20

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補充信息：

23

1.提取基數(shù)()

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2.提取標準(元/，)

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注：1行4行-7行=20行；24*25=4行