小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項，只需在應(yīng)交稅金下設(shè)置增值稅應(yīng)交科目，不需要設(shè)置增值稅未交科目，也不需要在增值稅應(yīng)交科目下設(shè)置進項、銷項等明細科目。

所以，對于小規(guī)模納稅人銷售貨物，其會計分錄是這樣的。

一、商品銷售收入

借：應(yīng)收賬款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

第二，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

借出：庫存商品

值得一提的是，根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(2017年第52號公告)，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)以及銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(9萬元按季繳納)。銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(9萬元按季繳納)的，小微企業(yè)可享受2018年1月1日至2020年12月31日暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人不需要登記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)直接計入存貨。

不要用‘應(yīng)交稅金’科目，按照票面上的價稅總額記入賬戶即可，因為小規(guī)模納稅人不需要抵扣進項和銷項，如下：所示。

借：庫存商品-xxx

貸款：現(xiàn)金(銀行存款)，

當沒有付款時，

借：庫存商品-xxx

貸款：應(yīng)付賬款-xxx

小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情況。

根據(jù)《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(59號公告)的規(guī)定，納稅人在稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，簡單按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的，在此期間取得的增值稅抵扣憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

這里有三點需要注意：

1.取得增值稅專用發(fā)票的期限為自稅務(wù)登記之時起至被認定或登記為一般納稅人之時止。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

2.從稅務(wù)登記到認定或登記為一般納稅人期間，未按銷售額和征收率申報繳納應(yīng)納稅款。只要按照銷售額和征收率申報繳納應(yīng)納稅款，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三。小規(guī)模納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營所得但隱瞞收入的，即使未申報繳納增值稅，其取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

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