重要！增值稅發(fā)票管理有新規(guī)！

2022-04-19 10:56:30深圳會計培訓

增值稅發(fā)票管理有新規(guī)啦！近日，國家稅務總局發(fā)布了《關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號），公告明確，符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

具體如下：

國家稅務總局

關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第33號

現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關事項公告如下：

一、符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

二、增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

三、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理：

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

四、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關繳款書，應當自開具之日起360日內通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。

五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家稅務總局?海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局?海關總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。

特此公告。

附件：適用15%加計抵減政策的聲明

國家稅務總局

2019年10月9日

解讀：

關于《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，落實有關稅收政策，規(guī)范稅收秩序，保護納稅人合法權益，發(fā)布本公告。

二、按照《公告》規(guī)定，適用15%加計抵減政策納稅人應提交的填報資料是什么？

近期，我局會同財政部發(fā)布了《關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱87號公告）自2019年10月1日起，符合條件的生活性服務業(yè)納稅人可以適用15%加計抵減政策。按照納稅人自主判斷、自主申報、自主享受的原則，本公告明確，符合87號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在本年首次適用15%加計抵減政策時，向稅務機關提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。其他仍適用10%加計抵減政策的納稅人，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定適用政策。

需要說明的是，按照87號公告規(guī)定，納稅人以后年度是否繼續(xù)適用15%加計抵減政策，需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經提交《適用15%加計抵減政策的聲明》并享受15%加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定。如果符合規(guī)定，需再次在當年首次適用政策時，提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。

三、通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，稅務機關提供了哪些方式讓納稅人上傳海關繳款書信息？

納稅人通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，可通過選擇確認平臺上傳海關繳款書信息，也可通過向主管稅務機關報送海關繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對。

四、對于稽核比對異常的海關繳款書，是否還有申請數(shù)據(jù)修改或者核對的時間限制？

本公告取消了《國家稅務總局?海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局?海關總署公告2013年第31號）中關于“對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。本公告實施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務機關重新申請數(shù)據(jù)修改或核對，并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。

五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項？

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

來源：國家稅務總局

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