如何計算消費稅應納稅額

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消費稅應納稅額的計算

（一)自售應稅消費品的應納稅額計算

從應稅消費品價格的變化和易于征收的角度，分別采用從價和特定數量兩種征稅方法。

1、實施特定和固定金額計算方法的稅金計算基礎

我國的消費稅對香煙，白酒，米酒，啤酒，汽油，柴油等征收固定稅率，并征收特定稅額。稅收是根據納稅人出售的應稅消費品的數量計算的。稅金計算公式為：

應稅金額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

2、實施從價稅計算方法的稅基計算

應采用從價稅法計算的應稅消費品，應根據應稅消費品的銷售額征稅。計算應納稅額的公式為：

應付稅款=應稅消費品的銷售×適用稅率

應稅消費品的銷售包括購買者從應稅消費品銷售中收取的所有價格和減價費。那是：

銷售=應稅消費品的銷售+額外費用

注：對于從價稅征收的消費品，其消費稅基數與增值稅基數相同。它們都是基于銷售額的，包括消費稅（價格稅），但不包括增值稅（價格稅）。稅基。

“銷售”不包括應向買方收取的增值稅。

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅率或征收率）

（[二)自產自用應稅消費品應納稅額的計算

1、用于連續生產應稅消費品

自行生產并用于連續生產應稅消費品的應稅消費品將不再征稅，這體現了不相關稅率和簡單的稅率計算原則，并避免了雙重征稅。

2、用于其他目的

納稅人自用的應稅消費品不用于連續性生產應稅消費品，而用于其他目的，在轉移使用時要征稅。

3、構成應稅價格

納稅人自用的應稅消費品，用于其他用途的，應當征稅。具體分為以下

兩種情況：

（1)如果有類似消費品的銷售價格，應根據納稅人生產的類似消費品的銷售價格計算稅款；

應付稅款=同類消費品的銷售價格×自產數量×適用稅率

（2)如果沒有類似消費品的銷售價格，則應按組成部分應稅價格計算稅金；計算組成部分應稅價格的公式為：

成分應稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

= [成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅率）

應付稅費=組件應稅價格×適用稅率

“成本”是指應稅消費品的生產成本。

“利潤”是指根據全國應稅消費品平均成本利潤率計算的利潤。全國應稅消費品平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

（[三)委托加工應稅消費品的應納稅額計算

1、應稅消費品的委托加工的確定

“委托加工的應稅消費品”是指委托方加工提供原材料，主要原料的應稅消費品，委托方僅代為收取加工費和部分輔料。

2、稅收的征收和支付

對于以委托方式加工的應稅消費品，委托人為代收代繳的法定代理人，委托人在交付給委托人時將代收代繳稅款。委托人已經在交付時收取了消費稅，如果委托人在收貨后直接將其出售，將不征收消費稅。

3、用于寄售加工的應稅消費品的應稅價格計算

（1)通過傭金處理的應稅消費品應根據收貨人的類似消費品的銷售價格支付；

應付稅款=同類消費品的銷售單價×委托加工數量×適用稅率

（2)如果沒有類似消費品的銷售價格，則應按組成應稅價格計算稅額。組成應稅價格的計算公式為：

組成應稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅率）

應付稅費=組件應稅價格×適用稅率

（[四)進口應稅消費品的應納稅額計算

1、進口應稅消費品

（1)如果應稅金額是基于從價稅率法計算的，則應根據組成應稅價格計算稅額。組成應稅價格的計算公式為：

組成應稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅率）

應付稅費=組件應稅價格×適用稅率

（2)實施特定配額方法的應稅消費品的應納稅額計算

應稅金額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

如何處理消費稅？

1、對于需要消費稅的銷售材料，應支付的消費稅記入“營業稅及附加”等科目，“應交消費稅-應交消費稅”記入貸方。退稅時，進行相反的會計分錄。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。