財務報表分析

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財務報表中的主表是資產負債表。損益表和現金流量表都附在資產負債表上。為什么資產負債表是財務報告中唯一的主表？因為：

首先，如果沒有損益表，則可以通過將資產負債表中凈資產的期末余額與期初余額進行比較來計算當年的利潤額；第二，如果沒有現金流量表，則可以計算金額。計算期初和期末余額的增加或減少，并計算當年現金和現金等價物的凈增加額。添加了這兩個表，但是反映了詳細信息。

資產負債表和損益表具有內在聯系。結合資產負債表和損益表的動態方程為：資產=負債+所有者權益+收入支出。從這個方程式中，我們可以看出，虛增的利潤（收入支出）必須同時虛增資產或虛增的負債。當難以膨脹負債時，大多數公司會選擇膨脹資產。例如，上市公司一旦進行了利潤操縱，就有90％與資產有關，只有約10％與負債有關。原因很簡單。您必須與債權人進行談判以操縱債務，而資產操縱是單方面的行為，并且您可以與自己進行談判。

資產的“水分”是指資產負債表中隱藏的支出，其目的是減少折舊和減值準備，計算不足的攤銷等，以使實際價值低于賬面價值，并且資產中的水分本質上，它們是資產隱身下的支出；所謂負債的“水分”主要隱藏在資產負債表中的“預收賬款”和“其他應付款”中，這些負債是永遠無法支付的。至于所有者權益中的水，是指所有者權益所掩蓋的逃逸資金，結轉的欺詐性利潤和其他未及時轉出的資本公積。

資產負債表的偽造與上市公司和民營公司的損益表之間的區別是：上市公司的偽造報表主要是想方設法將支出的支出資本化，并將其塞入資產負債表以使資產成為資產。床單腫脹，資產浮腫。私營企業的報告欺詐主要是尋找一種方法來資本化支出并將其填充到利潤表中，從而使利潤面黃又薄，好像幾十年來沒有被食用。

要弄清資產負債表，損益表和現金流量表之間的關系，我們首先要弄清費用，支出和資產之間的關系。所有支出都會導致現金變動，因此必須將其記錄在現金流量表中。至于如何進入資產負債表和損益表，則取決于支出是管理一年還是一年以上。 ，計入當期損益，直接作為當期費用處理；如果管理超過一年，則通常將其資本化并在資產負債表中記錄為資產。總之，資產是長期支出，而支出則相反。

損益表中的“營業收入”，現金流量表中的“從銷售商品和勞務收到的現金”與資產負債表中的“應收賬款”之間存在交叉核對的關系。通常，在不考慮應付稅費變化的情況下，可以簡單地估算為：營業收入-應收賬款，應收票據=銷售商品和服務收到的現金。實際上，以權責發生制為基礎的企業利潤為收益表。收支變現基礎表示的利潤為現金流量表。

除現金利潤外，至少還有四種類型的利潤。它們是：應計利潤，結合應收賬款和營業收入進行分析；持有利潤，分析按公允價值計量的資產價值的波動；虛擬利潤，通過債務重組來尋找債務人，以了解哪些債務是重組的“利潤”；外部注入利潤是傳說中的政府補貼。

當經營活動的現金流量凈額為負且利潤表中的利潤非常好時，可以判斷該利潤中包含“水分”，并且過多依賴應收賬款。這些就是所謂的“白條利潤”。一般來說，如果上市公司應收賬款的增長率達到30％，而應收賬款/總資產達到50％，則表明該公司包含大量“水分”并具有嚴重的潛在損失。

對于利潤質量的具體分析，可以計算出兩個含金量指標：

1、營業收入的含金量指數=從提供的商品和服務的銷售中獲得的現金/營業收入，該指數使用1.17作為標準；2、凈利潤的黃金含量=經營活動產生的現金流量凈額+投資收益中收到的現金-財務費用（+處置長期資產產生的現金盈余）。凈利潤中的黃金含量指數=凈利潤/凈利潤中的黃金含量，該指數以1為準。

我不得不提到公允價值。本質上，公允價值是為了強行突破歷史成本原則，對財務報表中的數據進行修改，但無論其功能多么強大，它只能修改資產負債表和損益表中的數據，而不能修改現金流量表中的數據。因為公允價值變動本身只是一個價值波動，所以如果想影響損益表，那就是持有利潤，沒有相應的現金流量。

由于采用公允價值，部分經濟收入實際上已包括在會計計算中，經濟收入=會計收入+未實現有形資產（增加或減少）變化-以前已實現有形資產（增加或減少）變化+無形資產價值的變化，會計收入是已實現收入與其相關歷史成本之間的差額。

讓會計來計算會計收入，不要讓它越界，“讓上帝屬于上帝，讓凱撒屬于凱撒”。否則，允許這些未變現的資產更改來更改資產負債表和損益表將完全破壞信息的可靠性。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。