一般增值稅納稅人填寫特殊發票的特殊規定

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一般增值稅納稅人填寫特殊發票，除了按照一般規定填寫以外，還應執行以下規定：

1、一般納稅人必須向購買者開具用于銷售商品和應稅服務的特殊發票，但是在以下情況下不能發行特殊發票：向消費者銷售應稅物品；銷售免稅物品；銷售報關和出口貨物，應稅勞務的海外銷售；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；免費贈予他人的商品；提供應稅服務（增值稅除外），無形資產轉讓或房地產銷售；零售香煙，食品，服裝，鞋子和帽子（不包括勞保和福利產品），化妝品和其他消費品的商業企業，以及生產和經營機電設備，機車，汽車，輪船，等，直接賣給用戶單位；向小規模納稅人出售應稅物品時，不得開具特殊發票。

2、普通納稅人必須在規定的期限內開具特殊發票。預付款，代收代付款，銀行委托付款結算的，以發貨日為準。采用結算方式的，應當為收款之日。采用賒銷或分期付款的結算方式，以合同約定的收款日為準。擁有兩個或兩個以上代理機構并實行統一會計的納稅人將貨物從一個代理機構轉移到另一代理機構進行銷售，并應按規定征收增值稅的，自貨物轉讓之日起計算。如果將貨物交付他人托運，則是從受托人收到的托運單收到之日。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，即貨物轉移之日。貨物被分配給股東，也就是貨物被轉移的那天。

3、經國家稅務機關批準可以合并填寫特殊增值稅發票的一般納稅人，應附有國家稅務機關印制的銷售清單。

4、在出售商品并向買方開具特殊發票之后，如果發生退貨或銷售折扣，則應根據不同情況處理以下規定：買方未付款但未付款記帳時，原始特殊發票的發票聯和扣除聯必須自動退還給賣方。賣方收到貨單后，應在發票單，扣款單以及相關的存根單和簿記單上注明“ void”，保存整套商品，并在退貨或銷售折扣后重新發出所需的特殊物品。發票。如果購買者已經支付了購買價，或者尚未支付購買價但已經進行了會計處理，并且無法退還專用發票和扣除票，則購買者必須獲得由購買方簽發的購買提款證明當地國家稅務主管部門或要求提供折扣證書匯票（以下簡稱證書）應作為賣方開具特殊紅字發票的法律依據發送給賣方。賣方在收到證書之前不得開具特殊的紅字發票；收到證書后，應根據退回商品的數量，價格或折扣金額向買方開具專用的紅字發票。特殊紅字發票的存根副本和簿記副本用作賣方抵扣當期銷項稅額的憑證，發票副本和抵減副本用作買方抵減進項稅額的憑證。購買者收到專用紅字發票后，應當從當期進項稅額中扣除專用紅字發票中注明的增值稅。如果沒有扣減，導致沒有稅或少繳稅款，那就是逃稅。

5、所有有資格使用電子計算機簽發特殊發票的一般納稅人都可以按照特殊發票（機外發票）的格式向國家稅務主管部門提交申請報告，并使用電子計算機制作模擬樣品。 ），根據會計操作，由國家稅務主管部門批準最近一個月的采購，銷售和庫存清單，電子計算機設備的配置以及有關由計算機準備的特殊發票的電子計算機技術員和操作員的信息。填寫并使用由代理商監督的機外發票。

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