增值稅控制系統的特殊設備費和技術維護費

增值稅控制系統的特殊設備費和技術維護費

政策規定

《財政部和國家稅務總局關于增值稅控制系統專用設備和技術維修費用扣除增值稅有關政策的通知》（財稅[2012]號） 。15）第1條規定的增值稅納稅人2011年對于2016年12月1日后首次購買用于增值稅控制系統的專用設備（包括單獨的售票機），您可以依靠為該增值稅所獲得的增值稅專用發票購買用于增值稅控制系統的專用設備并支付已支付的技術維護費用可從應納增值稅中完全扣除技術維護服務單位開具的技術維護費發票（扣除額為價格和稅金），并且可以扣除不足的扣除額以在下一個期間繼續扣除。

根據上述文件，自2011年12月1日起，首次購買用于增值稅控制系統的專用設備和企業支付的技術維護費，無論是進項稅額抵扣還是抵扣進項稅。在以下情況下，應扣增值稅金額：

（1）納稅人為首次購買特殊設備所支付的費用將從應交增值稅中全額扣除，并且不得申報進項增值稅以抵扣進項稅。繼續進行下去，以便在下一個期間繼續扣除；

（2）納稅人為非初次購買專用設備而支付的費用，應按規定申報抵扣進項稅額，應支付的增值稅額不予全額抵減；

（3）購買用于非增值稅控制系統的專用設備（例如打印機和計算機），按規定申報和抵扣進項增值稅，未完全抵扣應交增值稅；

（4）已支付的技術維護費（不包括2011年11月30日之前支付的技術維護費），可以基于技術維護服務部門開具的技術維護費發票以及應繳納的增值稅扣除，不足的扣除可以結轉到下一個期間繼續扣除。

如何首次減少增值稅控制系統專用設備的采購成本？

（[一），推論條件

1、必須首次購買用于增值稅控制系統的專用設備；

2、增值稅防偽稅控系統設備，包括黃金稅卡，IC卡，讀卡器或黃金稅托盤和納稅申報托盤；貨物運輸業增值稅發票稅控系統專用設備，包括稅控托盤和納稅申報單；機動車銷售統一發票稅控系統包括稅控盤和傳輸盤。

3、普通增值稅納稅人支付的兩項已從應付增值稅中全額扣除，其增值稅專用發票不用作增值稅抵扣文件，其進項稅額不得包括在銷項稅額中。 （這兩項是增值稅控制系統的專用設備和技術維護成本。技術維護成本不包括在線申報服務費，而是防偽稅控制系統的服務費）

4、填寫申報表“減少應納稅額”第23欄中的兩項，當19或21> 23時填寫23；填寫19或21 <23，填寫19或21；住時不要填寫。

（[二）會計處理

1、應在“應付稅款-增值稅應納稅額”主題下添加“減免稅”一欄，以記錄企業按要求扣除的增值稅額。

2、當企業購買用于增值稅控制系統的專用設備并產生技術維護費時，根據實際付款或應付金額，從“管理費用”等科目中扣除，并從“銀行存款”中扣除。被認為。按照規定扣除應納增值稅額，扣減“應納稅額-減免應稅額”科目，記入“管理費”等科目。

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