一般納稅人增值稅會計處理

[指南]：1.國內購買商品。對于在國內的企業購買的商品，按照增值稅發票上注明的增值稅額，扣除“應納稅額-應交增值稅額（進項稅額）”科目；根據特殊發票上記錄的采購成本金額，“借方物料采購”，“商品采購...

一、“進項稅”會計處理

1.國內購買商品。對于在國內的企業購買的商品，按照增值稅發票上注明的增值稅額，扣繳“應交增值稅－應交增值稅（進項稅額）”科目；根據特殊發票上記錄的采購成本金額，“借方物料采購”，“商品采購”，“原材料”，“制造支出”，“管理支出”，“運營支出”，“其他業務支出”和其他科目，根據應付或實際支付的金額貸記“應付帳款”，“應付票據”，“銀行存款”。

需要注意的是，如果所購商品未能取得增值稅發票，則無法計算進項稅；如果購買的商品取得了錯誤的增值稅發票，則不能用作減免稅憑證，購買者有權拒絕收取不符合規定的增值稅發票，否則進項稅額必須較低比商品的購買成本。

2.接受將投資轉移到商品中。企業接受投資轉移貨物時，應根據投資貨物的確認價值（扣除增值稅后），按照專項發票上注明的增值稅額從“應交增值稅額（進項稅額）”科目中扣除。 ），借方科目（例如“原材料”）和貸方科目（例如“實收資本”），以增值稅和商品的價值為基礎。

3.接受轉移的捐贈捐贈貨物。接受捐贈的企業轉移的捐贈貨物，應將增值稅專用發票上注明的增值稅額記入“應納稅額-應交增值稅（進項稅）”；根據捐贈物品的確認價值（增值稅），借方“原材料”等科目；根據增值稅總額和商品價值貸記“資本公積”等科目。

4.接受應稅服務。企業接受應稅勞務時，應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，記“應交增值稅（應納稅額）”科目。它們應包括在特殊發票上記錄的加工和修理中。修理等商品的成本額記作“其他業務費用”，“制造費用”，“委托加工材料”，“加工產品”的借方， “營業費用”，“管理費用”等科目；根據應付或實際支付的金額，記入“應付賬款”，“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。根據海關提供的增值稅憑單上注明的增值稅，借記“應交增值稅－應交增值稅（進項稅額）”科目；根據應包含在采購成本中的進口貨物的金額，從“物料采購”和“物料采購”中扣除。 “商品采購”和“原材料”等主題；根據應付或實際支付的金額，計入“應付帳款”和“銀行存款”等科目。

6.購買了免稅農產品。進項稅額應根據免稅農產品的購買價格和扣除率13％計算，扣減“應交增值稅額（進項稅額）”的標的；從“物資采購”，“商品采購”等采購價中扣除進項稅額后扣除余額；根據實際付款，貸記到“應付帳款”，“銀行存款”等科目。

注意。如果使用運輸發票，則進項稅按運輸成本的7％計算；如果使用廢料銷售發票，則進項稅按購買價的10％計算。

二、“已付稅”會計處理。

企業繳納增值稅時，從“應交增值稅－應交增值稅（已付稅額）”科目中扣除，并向“銀行存款”科目貸方。收到多繳的增值稅后，將進行相反的會計分錄。

注意：這適用于在當月繳納當月稅款的情況，例如預收款，不適用于當月的計算以及對當月的正常納稅額的計算。下個月。

三、“銷項稅”會計處理

1.出售商品或提供應稅服務。企業出售商品或提供應稅服務（包括向股東或投資者分配自產，委托加工或購買的商品），并根據實現的銷售收入和應納的增值稅額從應收賬款中扣除遵守法規。 “應收票據”，“銀行存款”，“應付利潤”等科目；根據當期銷售和指定稅率計算的增值稅，計入“應納稅額-應交增值稅（銷項稅）”科目；根據已實現的銷售收入，將“產品銷售科目”貸記收入”，“商品銷售收入”和“其他業務收入”。對于發生的銷售退貨，將進行反向會計分錄。

2.對非應稅項目使用自行生產和委托的加工商品。應付增值稅額應按貨物銷售，借記“在建工程”科目和貸記“應付稅款－應付增值稅（銷項稅）”的方式計算。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。