簡(jiǎn)單納稅計(jì)算的常識(shí)

[指南]：自從我國(guó)開(kāi)始實(shí)施“增值稅改革”以來(lái)，一般納稅人的某些特定的應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)單的方法來(lái)征稅。與一般稅法相比，簡(jiǎn)單稅法的征費(fèi)率低，不需要進(jìn)項(xiàng)稅核算。會(huì)計(jì)辦公室...

自我國(guó)開(kāi)始實(shí)施“增值稅改革”以來(lái)，一般納稅人的某些特定應(yīng)稅活動(dòng)可以選擇簡(jiǎn)單的方法來(lái)征收稅款。與一般稅收計(jì)算方法相比，簡(jiǎn)單稅收計(jì)算方法具有低征費(fèi)率，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算，會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單的優(yōu)點(diǎn)。今天，我們將從簡(jiǎn)單稅費(fèi)計(jì)算的相關(guān)法律法規(guī)入手，看看簡(jiǎn)單稅費(fèi)計(jì)算的利弊。

首先，如果我們同時(shí)分析增值稅負(fù)擔(dān)，利潤(rùn)水平和下游客戶需求，就會(huì)發(fā)現(xiàn)簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算并不一定是企業(yè)最有利的選擇。

首先，我們都知道當(dāng)一般納稅人繳納增值稅時(shí)，適用的公式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

適用于小規(guī)模納稅人的公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)化的稅收計(jì)算方法用簡(jiǎn)單的語(yǔ)言概括，即一般納稅人的某些項(xiàng)目也可以應(yīng)用于小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的增值稅條例規(guī)定：

（一）當(dāng)一般納稅人具有財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇采用簡(jiǎn)化的稅法進(jìn)行稅收計(jì)算，但是一旦選定，則在36個(gè)月內(nèi)不能更改。小規(guī)模納稅人使用簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算方法可以計(jì)算應(yīng)納稅行為。

（二）不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除用簡(jiǎn)單的稅額計(jì)算方法使用的應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。所涉及的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指專門用于固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。上述項(xiàng)目（不包括其他股權(quán)無(wú)形資產(chǎn)），房地產(chǎn)，即上述其他項(xiàng)目產(chǎn)生的資產(chǎn)不能混為一談，采用一般稅法計(jì)算的納稅人同時(shí)從事簡(jiǎn)易稅法和扣除進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按以下公式計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有不能劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額×（應(yīng)納稅的現(xiàn)行簡(jiǎn)易稅計(jì)算方法）項(xiàng)目銷售+增值稅免稅項(xiàng)目銷售）＆p;當(dāng)期所有銷售的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)清算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 o以上公式。

（三）簡(jiǎn)化稅率計(jì)算方法的應(yīng)納稅額，是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算出的增值稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷售量×征收率

簡(jiǎn)化稅收計(jì)算方法下的銷售不包括應(yīng)付稅款。納稅人采用銷售稅額和應(yīng)納稅額的合并定價(jià)方法，應(yīng)按以下公式計(jì)算銷售量：銷售額=含稅額的銷售額；（1+收稅率）

在某些條件下，納稅人有權(quán)選擇稅收計(jì)算方法。但是一旦選擇，就無(wú)法輕松對(duì)其進(jìn)行更改。

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