2018年中級會計實務(wù)問答完整版第三部分

[指南]：1.甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25％。預(yù)計將來適用的公司所得稅稅率不會改變，將來會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵消可抵扣的預(yù)扣暫時性差異，甲公司與某項專利技術(shù)有關(guān)的交易...

五、綜合問題

1.甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25％。預(yù)計未來適用的企業(yè)所得稅稅率將不會改變，將來會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵銷可抵扣的暫時性差異，甲公司的交易或與某些專利技術(shù)有關(guān)的事項：

數(shù)據(jù)1：2015年1月1日，甲公司購買了用于生產(chǎn)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，銀行存款為800萬元。

同一天投入生產(chǎn)，預(yù)期使用壽命為5年，預(yù)期殘值為零，采用平均壽命法進行攤銷。專利技術(shù)的初始輸??入金額與稅基一致。根據(jù)稅法，2015年甲公司專利技術(shù)的攤銷額可扣除稅前160萬元。

數(shù)據(jù)2：2016年12月31日，專利技術(shù)出現(xiàn)了損害跡象。經(jīng)減值測試，該項專利技術(shù)的可收回金額為420萬元。預(yù)期使用3年，預(yù)期殘值為零。攤銷方法仍然采用平均壽命方法。

數(shù)據(jù)3：2016年甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。根據(jù)稅法，2016年甲公司的專利技術(shù)可以扣除的稅額為160萬元；當(dāng)年的專利技術(shù)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。除此事項外，甲公司沒有其他稅收調(diào)整事項。

此問題未考慮稅收和公司所得稅以外的其他因素。要求：

（1)為A公司于2015年1月1日購買的專利技術(shù)準(zhǔn)備會計分錄。

（2)計算甲公司應(yīng)于2016年12月31日對該專利技術(shù)作出的減值準(zhǔn)備金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。

（3)計算A公司應(yīng)在2017年為專利技術(shù)攤銷的金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。

[正確答案]

（1)為A公司于2015年1月1日購買的專利技術(shù)準(zhǔn)備會計分錄。

借：無形資產(chǎn)800

貸款：銀行存款800

（2)計算甲公司于2016年12月31日計提的專利技術(shù)減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄。

減值準(zhǔn)備金額= 800-800 / 5 * 2-420 = 60個會計分錄：

借款：資產(chǎn)減值損失60

貸款：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

（3)計算A公司2017年應(yīng)為專利技術(shù)攤銷的金額，并準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。應(yīng)攤銷的金額=（800-160 * 2-60)/ 3 = 140 （百萬元）

借：管理費140

貸款：累計攤銷140

2.有關(guān)A公司對B公司股票投資的相關(guān)信息如下：

信息1：2015年1月1日，甲公司以1.2億元的銀行存款向一家關(guān)聯(lián)方取得了乙公司60％的有表決權(quán)的股份，并于當(dāng)日取得了乙公司的控制權(quán)。什么時候

當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為1.6億元，其中股本為8000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為4000萬元，未分配利潤

1000萬元。乙公司所有可識別資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。在進行此項投資之前，A公司沒有持有B公司的股份，并且與B公司沒有關(guān)聯(lián)方。A公司和B公司的會計政策與會計期間一致。

數(shù)據(jù)二，乙公司2015年凈利潤900萬元，

信息三，2016年5月10日，B公司宣布派發(fā)現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日完成分配。

信息四，2016年6月30日，甲公司將甲公司持有的乙公司股權(quán)的1/3出售給了非關(guān)聯(lián)方，所得款項4,500萬元已全部存入銀行。那天，公司A失去了對公司B的控制權(quán)，但對公司B產(chǎn)生了重大影響。

文檔5，乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)凈利潤300萬元。

數(shù)據(jù)6，乙公司2017年虧損2.5億元。

甲公司和乙公司每年提取法定盈余公積金，為當(dāng)年凈利潤的10％。這個問題沒有考慮增值稅以及其他相關(guān)稅種和其他因素。

要求：

（1)準(zhǔn)備在2015年1月1日進入公司A收購公司B的股權(quán)。

（2)準(zhǔn)備公司A在2016年5月10日宣告公司B的現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及公司在2016年5月20日獲得現(xiàn)金分紅時的會計分錄。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。