被合并公司的稅收處理

[指南]：問：我們公司自2006年以來一直處于經(jīng)營虧損狀態(tài)。最近，我們公司與同一行業(yè)的另一家公司達成了協(xié)議。我們公司將被這家公司整體合并，公司將為此付費。補償價格。因為我岳父...

問：自2006年以來，我們公司一直處于經(jīng)營虧損狀態(tài)。最近，我們公司與同一行業(yè)的另一家公司達成了協(xié)議。我們公司將由該公司整體合并，并且公司將向我們公司支付一定的賠償金。由于我的公司和合并后的公司由不同的稅務部門管理，因此我的公司想先注銷公司。我的公司在注銷之前應如何處理企業(yè)所得稅？另外，我公司還有近百萬元的庫存產品。合并協(xié)議規(guī)定這些股票產品將轉讓給合并公司。我們公司是否需要為此部分庫存產品支付增值稅？

答案：《國家稅務總局關于企業(yè)合并及分公司所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕119號）規(guī)定：“在企業(yè)合并中，一般情況下，合并公司應當被視為以公允價值轉讓。處置所有資產，從資產轉讓中計算收入，并依法繳納所得稅。”但是，如果“合并公司支付給合并公司或其股東的購買價格包括現(xiàn)金，證券和其他資產（以下稱為非股權支付金額），則不超過合并價格的20％。支付的股票的面值（或支付的股票的賬面價值），經(jīng)稅務機關審查并確認后，當事方可以選擇按照以下規(guī)定進行所得稅處理：（一）合并后的公司不確認所有資產的轉讓收入或損失，不計算和繳納所得稅（二）合并公司的股東將原始合并公司的股份（以下簡稱舊股份）換為合并公司權益（以下簡稱“新股”）不被視為出售舊股或購買新股，為合并后的公司的股東購買新股的成本必須根據(jù)公司持有的舊股成本確定。米但是，對于沒有交換新股的合并公司，股東取得的全部非股利支付應視為股東持有的舊股轉讓產生的收入，財產轉讓產生的收益或損失應當按照規(guī)定，并依法繳納所得稅。”

《國家稅務總局關于明確實施企業(yè)會計制度所需所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）進一步明確了上述規(guī)定：國家企業(yè)股權投資稅務總局《關于企業(yè)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）和《國家稅務總局關于企業(yè)合并與分公司所得稅問題的通知》。不確認整體資產轉讓，整體資產置換，合并和分拆等重組業(yè)務中，取得溢價或非權益支付的企業(yè)應當確認與該資產中所含溢價或非權益支付相對應的增值轉移或處置的資產作為當期應納稅所得額。”貴公司的企業(yè)所得稅處理應按照上述規(guī)定進行，

需要注意的是，如果您的公司與合并后的公司不在同一省份（自治區(qū)或直轄市），那么在選擇上述所得稅方法時，必須向國家稅務總局報告，以進行審查和確認。治療。

關于庫存產品增值稅的處理，按照《國家稅務總局關于企業(yè)產權轉讓免征增值稅問題的公告》（郭水漢） [2002] 420號），增值稅的征收范圍是銷售或者提供加工，修理和修理服務以及進口貨物。企業(yè)所有產權的轉讓是對企業(yè)整體資產，債權，債務和勞動力的轉移。因此，涉及企業(yè)所有財產權轉讓的應稅貨物的轉讓不征收增值稅。范圍，不征收增值稅。您的公司與另一家公司的合并實質上就是該公司所有產權的轉讓。因此，庫存產品的轉移無需繳納增值稅。

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