企業清算所得稅處理

[指南]：程序：1.輸入清算程序2.計算清算收入3.繳納企業所得稅4.將剩余資產分配給所有者（一）企業所得稅處理方法清算公司公司依法清算當時，清算結束后的清算收入為應納稅所得...

程序：1.輸入清算程序2.計算清算收入3.繳納企業所得稅4.將剩余資產分配給所有者

（[一）清算公司的企業所得稅處理

依法清算的企業，清算后的清算收入為應納稅所得額，應當按照規定繳納企業所得稅。

《企業所得稅法實施條例》第十一條規定：清算收入，是指企業全部資產的可變現價值或交易價格減去資產凈值，清算費用及有關稅費后的余額。

《財政部和國家稅務總局關于企業清算業務有關企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 60號）第四條規定，可變現價值或從企業資產中扣除企業所有資產的交易價格。計稅基礎，清算費用，相關稅費，債務清算損益等余額為清算收入。企業應將整個清算期間作為一個獨立的納稅年度來計算清算收入。

清算收入=所有資產-資產稅基清算費用，相關稅金+債務結算損益的可變現價值或交易價格

在取消注冊之前，納稅人應將應付的稅款，滯納金，罰款，發票和其他稅務文件交至稅務機關。

（[二）股東稅待遇

《財政部和國家稅務總局關于企業清算業務中企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 60號）第五條規定：

企業所有資產的可實現價值或交易價格減去清算費用，職工工資，社會保險費用和法定賠償，所得稅的清算，往年所欠稅款等，以及按照規定計算的企業債務清算可以分配給所有者的剩余資產。

剩余資產=公司所有資產的可實現價值或交易價格-清算成本-員工工資-社會保險成本和法定補償收入-前幾年應繳納的稅款-還清公司債務

清算公司股東分配的剩余資產金額，相當于清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積的比例，是按股東比例計算的。收入;扣除股利后的資產余額超過或低于股東的投資成本的資產余額，應確認為股東的投資轉移收益或損失。

清算公司股東分配給清算公司的資產，應當根據可變現價值或實際交易價格確定。

（[1）股息收入=清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積的比例，該金額是根據股東的股份計算的。

公司股東：合格的股息收入免征公司所得稅；個人股東：根據“利息，股息和股息收入”繳納個人所得稅。

（2）投資轉移收入（或損失）=剩余資產-股利收入-股東投資成本

企業股東：合并應納稅所得額并征收企業所得稅；個人股東：根據“財產轉讓收入”繳納個人所得稅。

示例：公司終止生產經營之日的財務信息：資產的可變現價值為6200萬元，資產的賬面價值為5600萬元，資產的稅基為5800萬元；負債的賬面價值為3700萬元，最終清算額為3500萬元；公司清算期間的清算費用為90萬元；支付職工工資和社會保障費130萬元；清算過程中的相關稅費為30萬元。

（[1）清算所得

（[2）清算所得稅

（[3）可分配給所有者的剩余資產

（[1）清算收入=所有資產-資產稅基的清算價值或交易價格-清算費用，相關稅費+債務結算損益= 6200-5800-（90 + 30）+（3700- 3500）= 480（萬元）

（2）清算所得稅= 480×25％= 120（萬元）。

（3）可分配給所有者的剩余資產=企業所有資產的可變現價值或交易價格-清算費用-員工工資-社會保險費用和法定補償-以前年度應繳的所得稅稅款貸款-公司債務的償還= 6200-90-130-120-3500 = 2160（萬元）

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